十屆全國人大一次會議中，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)沉重是來自煤炭系統(tǒng)人大代表普遍關(guān)注的問題。代表們紛紛建議減輕煤炭企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。
    煤礦是直接從事自然資源開發(fā)利用的初次產(chǎn)業(yè)，在聯(lián)合國制訂的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)業(yè)分類中，屬于第一層次的有10種，其中第二位即為“礦業(yè)和采石業(yè)”，位于農(nóng)業(yè)之后。
    世界上大多數(shù)國家把礦業(yè)作為一個獨(dú)立產(chǎn)業(yè)來對待，對煤礦發(fā)展實(shí)行保護(hù)性的稅 收政策，稅費(fèi)種類比較少，除了所得稅以外，主要征收權(quán)利金(或采礦稅)、礦產(chǎn)地租金，并且所得稅征稅基礎(chǔ)低于其他一般工業(yè)。在對礦業(yè)征收所得稅時，多給礦業(yè)企業(yè)特殊的優(yōu)惠政策，收稅標(biāo)的只占生產(chǎn)現(xiàn)金流量的10％到40％。
    美國政府對其國內(nèi)礦山企業(yè)征收盈利所得稅，實(shí)行與各行業(yè)相同的稅率，但按計稅收入的46％計算應(yīng)付稅金，作各項(xiàng)扣除后，實(shí)際稅率只相當(dāng)于原稅率的36％左右。
    在我國，煤礦無論在國家產(chǎn)業(yè)分類上還是在行政管理上，都未作為獨(dú)立產(chǎn)業(yè)，而是把煤礦歸類于二次產(chǎn)業(yè)，在管理實(shí)踐上和加工制造業(yè)類比。1994年全國實(shí)施新稅制后，礦業(yè)企業(yè)稅費(fèi)又大幅增加。由于我國煤礦歷史包袱和社會負(fù)擔(dān)沉重，再加稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，大多數(shù)企業(yè)處于虧損或微利狀況，生產(chǎn)經(jīng)營狀況十分困難。
    1994年，國家稅制改革后，煤炭企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)大幅度增加1993年以前，煤炭產(chǎn)品一直實(shí)行較低稅率。 1994年國家稅制改革后，煤炭企業(yè)由產(chǎn)品稅改為增值稅。
    據(jù)有關(guān)部門對原中央財政54家煤炭企業(yè)調(diào)查，1994年到2001年，8 年間增值稅平均綜合稅率為9. 31％，與1993年比，產(chǎn)品綜合稅率增加了 5.85個百分點(diǎn)，增幅為167％。8年間，全國原中央財政煤炭企業(yè)多繳增值稅及附加257億元，扣除增值稅定額返還，凈增了120多億元。
    近年來，隨著煤炭市場好轉(zhuǎn)，煤炭銷量增加，煤價恢復(fù)性增長，煤炭企業(yè)銷售收入增加，增值稅負(fù)擔(dān)也大幅增加。據(jù)國家統(tǒng)計局?jǐn)?shù)據(jù)分析， 2001年，國有及國有控股煤炭采選業(yè)增值稅綜合稅率為9.98％，比1993 年增長了6.28個百分點(diǎn)，比1994年到2001年平均綜合稅率又增加了0.42 個百分點(diǎn)。2001年，全國原中央財政煤炭企業(yè)比1993年多繳增值稅40. 87億元，扣除增值稅定額返還以外，凈增了23.77億元，比8年間的平均 增長稅額增加了近9億元。
    再進(jìn)行行業(yè)間比較。據(jù)國家統(tǒng)計局資料分析，按行業(yè)劃分，2001年增值稅負(fù)擔(dān)下降的有化學(xué)工業(yè)和電力工業(yè)；上升幅度不大的有紡織業(yè)和普通機(jī)械加工業(yè)；煤炭采選業(yè)增幅較大，稅率增加了6.27個百分點(diǎn)，增幅達(dá)169. 23％。
    為何煤炭行業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)過重？
    業(yè)內(nèi)專家介紹，一是增值稅抵扣項(xiàng)目少。在確定征收增值稅的設(shè)計方案中，煤炭作為資源性行業(yè)的特點(diǎn)沒有充分反映出來，把企業(yè)購建的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性專項(xiàng)工程支出中的材料、電力等費(fèi)用，視為擴(kuò)大再生產(chǎn)范圍，排除在進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣范圍之外。二是煤炭生產(chǎn)中可以抵扣的外購材料、電力費(fèi)用，在成本中比重很低。三是新稅制擴(kuò)大了計稅基數(shù)。稅改前，企業(yè)內(nèi)部相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)不計稅，稅改后全部視為銷售計征增值稅。另外，煤炭增值稅征收受產(chǎn)品銷售收入和購進(jìn)原料可以抵扣增值稅額變動的影響，而1994年確定的煤炭增值稅返還政策是定額返還，這樣，2001年以來，煤炭企業(yè)產(chǎn)品銷量增加和煤炭價格上漲部分，沒有享受到增值稅返還政策優(yōu)惠。這也就是2001年中央財政煤炭企 業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)進(jìn)一步加重的主要原因。
    所得稅返還不落實(shí)，煤炭資源稅和資源補(bǔ)償費(fèi)雙重征收，鐵路建設(shè)基金負(fù)擔(dān)重
    近年來，很多煤炭企業(yè)積極推行現(xiàn)代企業(yè)制度，進(jìn)行公司制改革。
    然而，煤炭企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)重組、主輔分離后，所得稅不能統(tǒng)一匯算繳納，給企業(yè)造成了新的稅收負(fù)擔(dān)。一方面，股份制企業(yè)利潤增加要增繳所得稅，而同時存續(xù)企業(yè)虧損卻得不到補(bǔ)償。另一方面，存續(xù)企業(yè)向股份公司提供勞務(wù)，要繳納營業(yè)稅，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。
    為保護(hù)和促進(jìn)煤炭資源的開發(fā)利用，目前我國實(shí)行資源稅和資源補(bǔ)償費(fèi)雙重征收政策。而實(shí)際情況是，這種稅收政策并沒有真正起到保護(hù)和促進(jìn)的作用，資源稅調(diào)整資源級差效益的作用也很有限，但卻給很多生產(chǎn)經(jīng)營困難的煤炭企業(yè)增加了負(fù)擔(dān)。
    1991年，國家決定開征鐵路建設(shè)基金，征收標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)過四次調(diào)整，由噸公里0.002元增加到噸公里0. 033元。2002年，煤炭企業(yè)通過鐵路運(yùn)送煤炭8.2億噸，按照2001年平均運(yùn)距558公里計算，貨物周轉(zhuǎn)量是 44112 億噸公里，扣除為鼓勵煤炭出口的四條鐵路免征的鐵路建設(shè)基金外，煤炭企業(yè)年支付的鐵路建設(shè)基金達(dá)140 多億元。
    就在煤炭企業(yè)承受著沉重的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的同時，煤炭工業(yè)自身發(fā)展卻捉襟見肘。因?yàn)橘Y金困難，煤炭勘探勘查嚴(yán)重滯后，對今后煤炭的開發(fā)和供給形成了隱患；煤炭企業(yè)調(diào)整、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，也因?yàn)閷?shí)力弱，積累不足，資金來源少，步履緩慢；煤礦工作苦臟累險，勞動強(qiáng)度高，煤礦職工收入水平很低，在全國工業(yè)行業(yè)中排在倒數(shù)第一第二的位置上。
    減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，加快煤企脫困步伐2002年，煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)了整體扭虧為盈，但是全行業(yè)仍然十分困難。國有重點(diǎn)煤礦補(bǔ)貼前整體仍然虧損，虧損面在60％以上。煤炭行業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過重，是造成全行業(yè)困難的一個重要原因。
    部分人大代表建議，降低煤炭行業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。
    一是對煤炭企業(yè)比1993年稅改前新增加的增值稅額，按實(shí)際增加額采取“先征后退”或“即征即退”的辦法，返還煤炭企業(yè)。這符合1994 年國務(wù)院確定的“既要建立新的增值稅機(jī)制，又要照顧煤炭行業(yè)的實(shí)際困難，不增加國有煤炭企業(yè)的稅負(fù)水平，保持3.35％的稅負(fù)”的原則。
    二是將煤炭企業(yè)作為增值稅改革試點(diǎn)行業(yè)，在繼續(xù)保留由中央財政每年增值稅返還政策的基礎(chǔ)上，比照對石油企業(yè)的做法，允許煤炭企業(yè)購建生產(chǎn)用固定資產(chǎn)和礦井水平延深、開拓等井巷工程外購材料、電力等支出，按照17％的比例作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣；允許煤炭企業(yè)從農(nóng)民手中購進(jìn)的煤礦特殊用料，如井下用充填沙、石子等，視同農(nóng)產(chǎn)品按10 ％的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣；保留對煤炭企業(yè)內(nèi)部自產(chǎn)自用產(chǎn)品不計稅政策；允許煤炭企業(yè)對辦社會投入中的外購商品和勞務(wù)扣稅，使用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品不計稅。
    三是國家應(yīng)考慮煤炭采選業(yè)是資源性行業(yè)的特點(diǎn)，借鑒先進(jìn)產(chǎn)煤國家的做法，在條件成熟時取消煤炭行業(yè)的增值稅，改為產(chǎn)品稅。
    四是完善資源稅，取消資源補(bǔ)償費(fèi)。改變目前對煤炭資源稅費(fèi)重復(fù)征收的做法，重新對資源進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評價，確定價值，綜合考慮資源回采率，調(diào)整煤礦稅額幅度，從量定額征收。
    五是要繼續(xù)實(shí)行煤炭企業(yè)所得稅返還政策，解決煤炭企業(yè)組建股份制公司實(shí)現(xiàn)利潤增繳所得稅，而存續(xù)企業(yè)虧損得不到補(bǔ)償?shù)膯栴}。明確債轉(zhuǎn)股企業(yè)按股份計算的屬于國家資產(chǎn)管理公司所得稅，上繳后返還煤炭企業(yè)的渠道和具體政策。
    另外，應(yīng)落實(shí)煤礦綜合利用產(chǎn)品減免稅政策；取消對煤炭企業(yè)征收的鐵路建設(shè)基金。