當代企業(yè)CFO的角色及面臨的挑戰(zhàn)

2005/1/7 19:20:10

全球的CFO將在企業(yè)轉(zhuǎn)型方面發(fā)揮更大的作用，在此過程中也將面臨巨大的挑戰(zhàn)。本文分析了當代企業(yè)CFO的角色及面臨的挑戰(zhàn)。

    “基業(yè)常青”是每個企業(yè)追求的目標。但是，人類社會發(fā)展到今天，一個國家、一個民族、一個企業(yè)立于不敗之地最根本的動因是什么？美國企業(yè)平均壽命是7年，但是像可口可樂、IBM這樣的公司卻可以存在幾十甚至一百年以上，究竟靠的是什么？當中國入世后，當各企業(yè)面臨日益激烈的全球化競爭時，這個問題成了企業(yè)關(guān)心和探討的話題。財務總監(jiān)(CFO)在其中將發(fā)揮怎樣的作用，也引起了更多人的關(guān)注。
    近日，IBM業(yè)務咨詢服務部發(fā)布了全球CFO調(diào)查，這是對CFO這個群體在全球范圍內(nèi)的第一次深入調(diào)查。結(jié)果顯示，全球的CFO將在企業(yè)轉(zhuǎn)型方面發(fā)揮更大的作用，在此過程中也將面臨巨大的挑戰(zhàn)。因此，成長企業(yè)CFO的建設問題就開始引起了大家的思考。

    企業(yè)需要有效的制度

    有人說，一個國家和一個民族、一個企業(yè)與其國家民族企業(yè)進行競爭核心的力量是制度。日本是全世界國家平均資源最差的國家之一，如今發(fā)展已躋身世界發(fā)達國家，這種飛速發(fā)展源于日本制定了一套“大力吸收全世界的一切資源為我所用”的制度。美國僅僅用了兩百年不到的時間，所創(chuàng)造的任何物質(zhì)文明、精神文明、政治文明都是世界上其它國家都無法比擬的，這樣的發(fā)展奇跡因為他們選擇了一套“公平公正、相互制衡”的制度。
    對一個企業(yè)而言，財務總監(jiān)的角色很重要的任務之一就是如何為企業(yè)制定一套有效的制度。制定一套企業(yè)內(nèi)部簽字制度比制定任何制度更為重要，這是它企業(yè)長治久安最重要的因素。此外，這個制度必須要高度人性化，要求人們?nèi)プ非笞吭�。企業(yè)管理的根本核心要制定制度，而制定的基礎(chǔ)就是要強化每個人的利益，使每個員工感覺到是為自己來干，這個企業(yè)的機制就充滿了活力。制度必須具有高度的整合性。透過預算這樣的方式把企業(yè)內(nèi)部的流程，每個崗位的權(quán)力、職責、權(quán)限，每個崗位應該完成的動作、目標全部整合起來，讓企業(yè)充滿了制度整合的特征。從制定制度的意義上講，CFO比任何其它職業(yè)經(jīng)理人更具有特點和重要作用。
    事實上，目前CFO在公司制度制定方面不僅僅只涉及財務問題。因為隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，財務或者會計問題不能孤立地去看，它跟公司治理結(jié)構(gòu)各個面都有銜接的地方。例如財務與人力資源的結(jié)構(gòu)相聯(lián)系，能夠幫助更好地吸引和留住人才。人力資源的核心問題有兩條線索，第一條線索就是如何去選擇和培養(yǎng)最優(yōu)秀的人才；第二條線索是如何將人才的能力發(fā)揮到最大可能性。財務與人力資源相結(jié)合就對第二條線索有幫助。企業(yè)要想把每個人的能力發(fā)揮到最大，不僅要讓員工感覺到每干一件事自己都有收獲，都能夠得到相應的收入而且要讓員工感覺到收入的公平性。僅靠人力資源是無法徹底解決這兩個問題的，要根據(jù)每個人對企業(yè)的價值貢獻度來決定其收入分配，除了在人事上要對所有的作業(yè)進行詳細的作業(yè)分類，作業(yè)標準、作業(yè)流程以外，更為重要的是要去核算作業(yè)的過程。只有將財務與人力資源管理結(jié)合起來，才能科學制定薪酬和建立激勵機制。
    可以說，通過制定制度，財務總監(jiān)在各種關(guān)乎企業(yè)戰(zhàn)略和發(fā)展的問題上發(fā)揮著重要的作用。

    從賬房先生到CFO的角色轉(zhuǎn)變

    隨著中國會計制度的改革，中國企業(yè)的財務總監(jiān)們要從賬房先生走向CFO。一個真正意義上的現(xiàn)代CFO究竟應該在企業(yè)中扮演什么角色呢？
    國外研究表明，當代財務總監(jiān)要承擔的角色首先是參與戰(zhàn)略。企業(yè)的戰(zhàn)略鏈有兩條：一是產(chǎn)業(yè)鏈，該鏈條是以產(chǎn)品來表達的，它表明這個企業(yè)關(guān)于產(chǎn)品的戰(zhàn)略定位；二是與此相對應的價值鏈，即要考慮若在產(chǎn)品鏈上增加一環(huán)，到底要增加多少成本？增加這個成本還要增加多少投入？怎樣的價格才能保證企業(yè)的目標毛利得以實現(xiàn)？這就是由戰(zhàn)略預算實現(xiàn)的，所以離開財務戰(zhàn)略是無法實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的。
    CFO的第二個任務是作為一個財務運轉(zhuǎn)的體系，保證戰(zhàn)略得以有效實現(xiàn)。CFO要根據(jù)戰(zhàn)略目標制定相匹配的預算目標，并要分解到每個環(huán)節(jié)、每個部門、每個崗位、每個動作。還要考慮完成目標后將分得多少收益，并解決好收益均衡性的問題。此外，為了保證企業(yè)的財產(chǎn)、資源得到有效的使用，和能夠保證它的安全，必須制定一整套內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是以會計制度為基礎(chǔ)進行的。會計有一套完善的考核制度，把CFO加入整個考核系統(tǒng)對企業(yè)發(fā)展很重要。
    這些關(guān)鍵的任務意味著，CFO的角色實際上已經(jīng)把其管理行為貫穿到整個企業(yè)的全過程。IBM業(yè)務咨詢部針對全球CFO的調(diào)查也證明了這一點。此次調(diào)查顯示，財務總監(jiān)在未來的作用將是商業(yè)策略、流程和信息的連接點，是將動態(tài)性更強的“隨需應變”業(yè)務模型中的關(guān)鍵構(gòu)件有機地結(jié)合在一起的保證。
    對此，IBM大中華區(qū)業(yè)務咨詢服務事業(yè)部的金融管理服務合伙人SuhasBhide強調(diào)說，“當代CFO是企業(yè)全面系統(tǒng)管理的保證。首先，財務總監(jiān)是公司戰(zhàn)略方向的發(fā)現(xiàn)者之一。因為他們經(jīng)常分析企業(yè)存在的缺陷、漏洞和風險，所以能夠發(fā)現(xiàn)戰(zhàn)略。第二，財務總監(jiān)是系統(tǒng)管理的執(zhí)行者和設計者。因為他們能夠了解每個環(huán)節(jié)、每個運行過程。第三，財務總監(jiān)是企業(yè)預算體系的設計者和執(zhí)行者。因為目前現(xiàn)代企業(yè)的整體系統(tǒng)運行過程，都要通過預算這套方式來實現(xiàn)，而預算顯然是財務總監(jiān)來做。從這個意義上講，由于財務總監(jiān)是企業(yè)的系統(tǒng)設計者，因此無論從戰(zhàn)略導管理制度本身，到整個企業(yè)的執(zhí)行都離不開財務總監(jiān)。”
    SuhasBhide進一步說：“在這個隨需應變特性日益突出的市場上，隨著CFO們的角色從公司的會計人員轉(zhuǎn)變?yōu)楣镜膽?zhàn)略業(yè)務顧問，他們將開始將工作重點集中在各種緊迫的戰(zhàn)略性問題如業(yè)務績效管理和增加股東價值上。”

    當代CFO將面臨轉(zhuǎn)型挑戰(zhàn)

    財務總監(jiān)在現(xiàn)代企業(yè)中扮演著日益重要的角色，甚至從一定程度上決定了企業(yè)的今天和未來，他們應當是廠長經(jīng)理的左膀右臂。更合格的CFO可能還不僅僅是今天的總會計師，也不僅是今天的財務科長，他應當是核心管理團隊的成員之一，是一個與企業(yè)的決策者同舟共濟，共同規(guī)劃、設計企業(yè)發(fā)展的人。因此，他更側(cè)重的是在資金、資產(chǎn)、資源一直人力資源等等方面統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的綜合素質(zhì)。但是，目前CFO面臨業(yè)務轉(zhuǎn)型的挑戰(zhàn)，艱巨的任務和重要的角色對CFO們提出更高的素質(zhì)要求和更大的挑戰(zhàn)。
    IBM業(yè)務咨詢服務部對全球CFO的調(diào)查表明，三分之二的受訪者將業(yè)務績效管理和增加股東價值視為自己最重要的工作。財務總監(jiān)們認為，績效管理的改進將使領(lǐng)先的組織能夠以更快的速度做出更好的決策——從制訂公司戰(zhàn)略到使個人能夠更快地做出明智的決策。雖然信息基礎(chǔ)設施的很多組件已經(jīng)就緒，但它們提供使股東能夠感到滿意的預測信息和響應信息的能力是有限的。
    調(diào)查還顯示，只有50%的財務總監(jiān)覺得財務部門具備高素質(zhì)的業(yè)務專業(yè)人才，而超過1/3的財務總監(jiān)認為其人力資源有限或現(xiàn)有的人員水平不夠，不能有效地完成當前的任務，并且部門本身缺乏有效的招聘、提升和指導工作人員的機制。財務總監(jiān)們所面臨的一項巨大挑戰(zhàn)是業(yè)績管理流程跟不上業(yè)務的發(fā)展。有70%以上的人指出，信息是需要得到良好管理的主要資產(chǎn)，而只有20%的業(yè)務經(jīng)理們在做出決策時曾經(jīng)訪問過集成在一起的企業(yè)資料。
    此外，根據(jù)“更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系安排”(CEPA)協(xié)議，從2004年1月1日起，香港、澳門的會計師、財務師、律師就要進入中國內(nèi)地。這也是內(nèi)地與香港和澳門最緊密經(jīng)貿(mào)安排的一項重要內(nèi)容。這些人進入內(nèi)地后，隨之而來的是政府將持續(xù)推動的金融、會計與稅務制度改革，讓港澳等地的專業(yè)人士能將成熟的市場規(guī)則，更便捷地向內(nèi)地推動，進而將CFO角色具體化。雖然政府目前還未決定選用怎樣的會計規(guī)則，但國際會計準則和日益全球化的競爭，也對當代的CFO們提出更高的素質(zhì)要求。
    針對財務總監(jiān)們面臨的種種挑戰(zhàn)，SuhasBhide說：“財務部門必須克服面臨的各種業(yè)務挑戰(zhàn)以增加自己的影響力。為實現(xiàn)自己的業(yè)務目標，CFO們將需要通過各種手段提高其運營的有效性——開發(fā)員工能力、實現(xiàn)更好的信息管理、實現(xiàn)富于彈性的管理架構(gòu)、充分利用各種技術(shù)投資和降低運行成本。”
    他還介紹說，IBM業(yè)務咨詢服務部可以幫助財務總監(jiān)們克服挑戰(zhàn)。如通過財務和會計流程轉(zhuǎn)型，客戶將能夠更好地管理資本和利潤，增加財務信息的可見度，并從技術(shù)中獲得最大的益處。在全球擁有將近1萬名咨詢?nèi)藛T的IBM業(yè)務咨詢服務部正在與聯(lián)盟合作伙伴（包括SAP、Oracle和PeopleSoft）進行緊密的合作，滿足客戶對核心財務系統(tǒng)的需求。財務管理解決方案（FMS）可以幫助客戶的高層主管和CFO應對財務部門所承擔的不斷變化的角色。
    當然，除了借助能夠提供從戰(zhàn)略咨詢到具體實施的端到端服務的專家團隊的幫助，財務總監(jiān)們還應積極提升自身的綜合素質(zhì)。在當今經(jīng)濟全球化時代，企業(yè)面臨轉(zhuǎn)型的條件下，財務總監(jiān)們一方面應積極學習國際會計準則，為迎接全球化競爭做充分準備；另一方面，由于CFO對企業(yè)戰(zhàn)略責無旁貸的重任，無論制定戰(zhàn)略、實施戰(zhàn)略還是調(diào)整戰(zhàn)略，CFO都有特殊的發(fā)言權(quán)，CFO還應具備較多的戰(zhàn)略管理知識和較強的戰(zhàn)略管理能力，掌握較全面、準確、及時的戰(zhàn)略管理信息，并參與對無形資產(chǎn)、無形成本的管理。
    顯然，面對轉(zhuǎn)型挑戰(zhàn)，CFO們只有全面提升自身的素質(zhì)和能力，并積極尋求專業(yè)服務力量的協(xié)助，才可能更好地幫助企業(yè)決策者推進企業(yè)的健康穩(wěn)步發(fā)展。

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