| 【標題】：煤炭企業(yè)經(jīng)濟效益審計實施辦法 |
| 【名稱】： |
| 【法規(guī)分類】：審計 |
| 【分類號】：221020199816 |
| 【內(nèi)容分類】： |
| 【時效性】：有效 |
| 【頒布單位】：煤炭工業(yè)部 |
| 【頒布日期】：1998-02-16 |
| 【實施日期】：1998-02-16 |
| 【失效日期】： |
| 【文號】：煤審字(1998)第57號 |
| 【題注】： 全文 第一條 為規(guī)范煤炭企業(yè)經(jīng)濟效益審計工作，保證審計質量，根據(jù)《煤炭行業(yè)內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定》第十七條的規(guī)定，制定本辦法。 第二條 本辦法所稱煤炭企業(yè)（以下簡稱企業(yè)），是指國有獨資、國有資產(chǎn)占控股地位或主導地位的煤炭企業(yè)。 第三條 本辦法所稱經(jīng)濟效益審計，是指煤炭內(nèi)部審計機構在對企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性進行審計的基礎上，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務和管理職能的審計監(jiān)督，對其經(jīng)濟活動的合理性、經(jīng)濟性、效率性進行評價并提出改進工作的建議，促進企業(yè)加強管理，提高經(jīng)濟效益。 第四條 對企業(yè)物資采購管理效益進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括： （一）商品或材料是否按計劃購進，占用的資金是否合理、節(jié)約。 �。ǘ┵忂M商品或材料的價格是否低廉，質量是否合乎要求。 （三）商品或材料保管儲存是否安全，有無丟失、毀損問題。 第五條 對企業(yè)生產(chǎn)過程效益進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括： �。ㄒ唬⿲彶槠髽I(yè)生產(chǎn)組織設計是否合理、有效，綜合生產(chǎn)能力是否得到充分發(fā)揮。 煤炭生產(chǎn)企業(yè)采煤工作面、提升與運輸、排水、壓風、儲裝、洗選加工等生產(chǎn)環(huán)節(jié)是否形成綜合生產(chǎn)能力，采掘比例關系是否正常，三個煤量可采期是否符合國家規(guī)定，采區(qū)部署、巷道布置、巷道斷面、支護形式是否采用先進技術，做到優(yōu)化設計，是否符合有利生產(chǎn)、保障安全和提高效益的原則。 �。ǘ⿲彶槠髽I(yè)生產(chǎn)效率及其對效益的影響。 �。�、企業(yè)是否堅持“以產(chǎn)定人”和“三條線”管理的原則，全員效率是否達到要求；分析企業(yè)勞動生產(chǎn)率升降的原因，找出影響勞動生產(chǎn)率提高的因素；分析勞動力結構和工時利用的有效性對勞動生產(chǎn)率的影響，找出完善勞動力結構、有效利用工時、提高勞動生產(chǎn)率的途徑。 煤炭企業(yè)回采工作面單產(chǎn)、礦井萬噸掘進率和萬噸開拓率是否達到規(guī)定的標準，有無無效進尺。 �。�、企業(yè)職工收入是否與經(jīng)濟效益掛勾。分析企業(yè)職工工資變動對經(jīng)濟效益的影響，檢查工資支出中有無損失浪費問題。 �。ㄈ⿲彶楫a(chǎn)品質量合格率是否符合規(guī)定要求，煤炭產(chǎn)品質量是否符合供銷合同要求，在國家和�。ú浚┘壝禾慨a(chǎn)品監(jiān)督抽查中是否合格，產(chǎn)品質量和產(chǎn)品結構對企業(yè)效益有何影響。企業(yè)在生產(chǎn)過程中是否堅持科技進步，不斷采用新技術，提高產(chǎn)品質量，優(yōu)化產(chǎn)品結構，減少質量成本支出。 �。ㄋ模⿲彶槠髽I(yè)是否堅持了以銷定產(chǎn)的原則，產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售是否平衡，產(chǎn)品有無積壓，造成產(chǎn)品積壓的原因及其對效益的影響程度。 �。ㄎ澹⿲彶槠髽I(yè)對資源的利用程度及其對效益的影響。 �。�、企業(yè)物資消耗是否符合最小化的原則。 �、倨髽I(yè)在生產(chǎn)過程中是否堅持采用新技術、新工藝、新材料，努力降低物資和自然資源的消耗。 �、谄髽I(yè)各種物資消耗是否合理，有無損失浪費現(xiàn)象。分析電力消耗、主要材料消耗變動對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響。 �。�、企業(yè)自然資源消耗是否符合節(jié)約的原則。 煤炭生產(chǎn)企業(yè)采煤方法同煤層賦存條件是否相適應，資源回收率是否達到國家規(guī)定的標準，煤層配采比例是否符合要求，原煤入洗率、篩分率、洗煤回收率是否符合要求。 �。⿲彶槠髽I(yè)固定資產(chǎn)的利用程度及其對經(jīng)濟效益的影響。 企業(yè)固定資產(chǎn)是否得到充分利用，設備完好率、設備待修率是否符合規(guī)定，主要設備生產(chǎn)能力是否得到充分發(fā)揮。 �。ㄆ撸⿲彶槠髽I(yè)生產(chǎn)過程的環(huán)境污染程度及其對效益的影響。 （八）審查企業(yè)制造費用及管理費用有無浪費，企業(yè)是否采取措施提高管理效率、減少和控制管理費用支出。 第六條 對企業(yè)銷售業(yè)務效益進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括： �。ㄒ唬┥唐蜂N售價格的確定是否適當，有無隨意降價出售的問題。 �。ǘ┥唐蜂N售費用支出是否節(jié)約，有無損失浪費問題。 �。ㄈ┩怃N商品是否及時發(fā)運，有無因逾期發(fā)貨、合同違約造成損失的問題。 （四）外銷商品的包裝是否安全，有無因商品包裝問題造成商品損失和賠償用戶損失。 �。ㄎ澹╀N售貨款是否及時收回入帳。 �。┊a(chǎn)品售后服務措施是否健全有效并達到用戶滿意。 第七條 對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營決策的審計監(jiān)督，應圍繞企業(yè)融資、投資方案的可行性作出評價。 第八條 對企業(yè)內(nèi)部管理組織協(xié)調效能進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括： （一）企業(yè)的組織形式與結構是否滿足有效經(jīng)營的要求。 �。ǘ┢髽I(yè)對人、財、物等各方面資源的配置是否適當，是否存在資源閑置和浪費問題。 （三）企業(yè)內(nèi)部各個職能部門及個人的責任與權力是否明確。 �。ㄋ模┢髽I(yè)內(nèi)部管理權限劃分是否符合企業(yè)的具體情況。 第九條 煤炭內(nèi)部審計機構對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行審計監(jiān)督，應圍繞內(nèi)部控制措施是否健全、既定的控制措施是否切實執(zhí)行以及所采取的措施是否達到預期效果進行評審。 第十條 煤炭內(nèi)部審計機構對企業(yè)經(jīng)濟效益的審計應根據(jù)財政部《經(jīng)濟效益評價指標體系》、國家經(jīng)貿(mào)委和國家統(tǒng)計局《工業(yè)企業(yè)綜合評價指標體系》以及煤炭工業(yè)部《煤炭工業(yè)經(jīng)濟增長方式評價指標體系》，建立煤炭企業(yè)經(jīng)濟效益審計評價指標體系。 煤炭企業(yè)經(jīng)濟效益審計評價指標體系主要包括： （一）評價企業(yè)盈利能力指標 �。薄N售利潤率 �。�、總資產(chǎn)報酬率 （二）評價企業(yè)發(fā)展能力指標 １、資本收益率 ２、資產(chǎn)保值增值率 �。ㄈ┰u價企業(yè)財務結構指標 �。�、資產(chǎn)負債率 （四）評價企業(yè)償債能力指標 �。薄⒘鲃颖嚷� �。�、速動比率 �。ㄎ澹┰u價企業(yè)經(jīng)營效率指標 �。薄諑た钪苻D率 �。�、存貨周轉率 �。┰u價企業(yè)投入產(chǎn)出能力指標 �。薄⑷珕T勞動生產(chǎn)率 �。�、成本費用利潤率 �。�、投入經(jīng)濟效率 �。ㄆ撸┰u價企業(yè)社會貢獻能力指標 １、社會貢獻率指標 ２、社會積累率指標 煤炭內(nèi)部審計機構在審查、分析、評價被審計單位各項經(jīng)濟效益指標完成情況時，應結合被審計單位的實際，適當增加或減少與被審計單位經(jīng)營活動有關的經(jīng)濟技術指標。 第十一條 對企業(yè)盈利能力的評價重點是企業(yè)銷售收入的獲利水平和運用全部資產(chǎn)獲利的能力。 第十二條 對企業(yè)發(fā)展能力的評價重點是企業(yè)運用投資者投入的資本獲得收益的能力和投資者投入企業(yè)資產(chǎn)的完整性和保全性、企業(yè)凈資產(chǎn)的變動狀況以及企業(yè)的發(fā)展能力。 第十三條 對企業(yè)財務結構和負債水平的評價重點是企業(yè)利用債權人提供資金進行經(jīng)營活動的能力和債權人發(fā)放貸款的安全程度。 第十四條 對企業(yè)償債能力的評價重點是企業(yè)在某一時點償付即將到期債務的能力和在某一時點上運用隨時可變現(xiàn)資產(chǎn)償付到期債務的能力。 第十五條 對企業(yè)經(jīng)營效率的評價重點是企業(yè)應收帳款周轉速度和購、產(chǎn)、銷平衡效率。 第十六條 對企業(yè)投入產(chǎn)出能力的評價重點是企業(yè)人力資源的配置狀況和一定時期內(nèi)投入產(chǎn)出的效果。 第十七條 對企業(yè)社會貢獻能力的評價重點是企業(yè)運用全部資產(chǎn)為國家或社會創(chuàng)造或支付價值的能力和社會貢獻中上交國家財政資金的能力。 第十八條 煤炭內(nèi)部審計機構根據(jù)需要和可能，可以進行綜合經(jīng)濟效益審計，也可以進行專項經(jīng)濟效益審計。進行專項經(jīng)濟效益審計的，要逐步創(chuàng)造條件開展綜合經(jīng)濟效益審計。 第十九條 煤炭內(nèi)部審計機構編制的經(jīng)濟效益審計方案應具體、可行。較大的綜合經(jīng)濟效益審計，應將審計方案按整個項目分解成若干個項目，分層次編制審計實施方案和作業(yè)計劃，有效地組織、指導、控制審計項目的實施。 第二十條 審計人員根據(jù)審計項目的具體情況，在實施審計過程中，可以運用以下技術和方法： �。ㄒ唬┻\用審閱法、查詢法、盤點法、調節(jié)法、鑒定法、觀察法等核實的方法，對被審計單位經(jīng)濟效益數(shù)據(jù)的正確性進行檢查。 （二）運用實際與計劃或與定額比較，本期實際與上期實際比較，本單位實際與同類外單位實際比較，本單位實際與行業(yè)、國際先進水平比較等對比方法，找出被審計單位存在的差距。 �。ㄈ┻\用因素分析法、平衡分析法、圖表分析法、數(shù)學分析法、預測分析法、量－本－利分析法等分析方法，確定被審計單位經(jīng)濟效益不佳的原因、提高經(jīng)濟效益的潛力以及改進的可行性。 �。ㄋ模┻\用邏輯判斷法、投資報酬率法、現(xiàn)值法等評價方法對被審計單位或項目實現(xiàn)的效益進行評價。 �。ㄎ澹⿲徲嬋藛T認為有必要使用的其他技術和方法。 第二十一條 經(jīng)濟效益審計報告要在對被審計單位經(jīng)濟效益進行客觀、公正評價的基礎上，充分說明影響經(jīng)濟效益的各種因素，并分析原因，提出審計建議。 第二十二條 煤炭內(nèi)部審計機構應當對被審計單位審計意見和建議執(zhí)行情況及執(zhí)行結果進行后續(xù)審計，提出后續(xù)審計報告。 第二十三條 本辦法自發(fā)布之日起施行。附：煤炭企業(yè)經(jīng)濟效益審計評價指標 �。ㄒ唬┰u價企業(yè)盈利能力指標 １、銷售利潤率：反映企業(yè)銷售收入的獲利水平。 計算公式是： 利潤總額 銷售利潤率＝－－－－－－－－×１００％ 產(chǎn)品銷售凈收入 其中，產(chǎn)品銷售凈收入：指扣除銷售折讓、銷售折扣和銷售退回之后的銷售凈額。 �。�、總資產(chǎn)報酬率：用于衡量企業(yè)運用全部資產(chǎn)獲利的能力。 計算公式是： 利潤總額＋利息支出 總資產(chǎn)報酬率＝－－－－－－－－－－×１００％ 平均資產(chǎn)總額 其中，平均資產(chǎn)總額＝（期初資產(chǎn)總額＋期末資產(chǎn)總額）／２ （二）評價企業(yè)發(fā)展能力指標 �。薄①Y本收益率：是指企業(yè)運用投資者投入資本獲得收益的能力。 計算公式是： 凈利潤 資本收益率＝－－－－－－×１００％ 實收資本 �。病①Y本保值增值率：主要反映投資者投入企業(yè)資本的完整性和保全性。 計算公式是： 期末所有者權益總額 資本保值增值率＝－－－－－－－－－×１００％ 期初所有者權益總額 資本保值增值率＝１００％，為資本保值；資本保值增值率大于１００％，為資本增值。 （三）評價企業(yè)財務結構指標 資產(chǎn)負債率：用于衡量企業(yè)財務結構和負債水平高低情況。 計算公式是： 負債總額 資產(chǎn)負債率＝－－－－－－×１００％ 資產(chǎn)總額 �。ㄋ模┰u價企業(yè)償債能力指標 �。�、流動比率：衡量企業(yè)在某一時點償付即將到期債務的能力，又稱短期償債能力比率。 計算公式是： 流動資產(chǎn) 流動比率＝－－－－－－×１００％ 流動負債 �。�、速動比率：是指速動資產(chǎn)與流動負債的比率，它是衡量企業(yè)在某一時點上運用隨時可變現(xiàn)資產(chǎn)償付短期負債的能力。速動比率是對流動比率的補充。 計算公式是： 速動資產(chǎn) 速動比率＝－－－－－－×１００％ 流動負債 其中：速動資產(chǎn)＝流動資產(chǎn)－存貨 �。ㄎ澹┰u價企業(yè)經(jīng)營效率指標 �。�、應收帳款周轉率：也稱收帳比率，用于衡量企業(yè)應收帳款快慢。 計算公式是： 賒銷凈額 應收帳款周轉率＝－－－－－－－－－－×１００％ 平均應收帳款余額 其中：賒銷凈額＝銷售收入－現(xiàn)銷收入－銷售退回、折讓、折扣。 �。病⒋尕浿苻D率：用于衡量企業(yè)在一定時期內(nèi)存貨資產(chǎn)的周轉次數(shù)，反映企業(yè)購、產(chǎn)、銷平衡效率。 計算公式是： 產(chǎn)品銷售成本 存貨周轉率＝－－－－－－－－×１００％ 平均存貨成本 其中：平均存貨成本＝（期初存貨成本＋期末存貨成本）／２ （六）評價企業(yè)投入產(chǎn)出能力指標 �。薄⑷珕T勞動生產(chǎn)率：用于反映企業(yè)的生產(chǎn)效率和人均產(chǎn)出水平。可采用價值量和實物量指標分別計算。 計算公式是： 工業(yè)增加值 全員勞動生產(chǎn)率＝－－－－－－－－－－ 全部職工平均人數(shù) 原煤產(chǎn)量 原煤全員效率＝－－－－－－－－ 原煤人員工數(shù) ２、成本費用利潤率 計算公式是： 利潤總額 成本費用利潤率＝－－－－－－－－ 成本費用總額 其中，成本費用總額即企業(yè)的產(chǎn)品銷售成本、銷售費用、管理費用和財務費用之和。 �。�、評價企業(yè)投入經(jīng)濟效率指標 （１）綜合投入經(jīng)濟效率：用于反映企業(yè)綜合投入的利用效率。 計算公式是： 總產(chǎn)出量（增加值或產(chǎn)量） 綜合投入經(jīng)濟效率＝－－－－－－－－－－－－－－ 綜合投入量 （２）電力投入經(jīng)濟效率：用于反映企業(yè)電力投入的利用效率。 計算公式是： 總產(chǎn)出量（增加值或產(chǎn)量） 電力投入經(jīng)濟效率＝－－－－－－－－－－－－－－ 總耗電量 �。ǎ常┎牧贤度虢�(jīng)濟效率：用于反映企業(yè)材料投入的利用效率。 計算公式是： 總產(chǎn)出量（增加值或產(chǎn)量） 材料投入經(jīng)濟效率＝－－－－－－－－－－－－－－－ 材料總消耗量 �。ǎ矗┟禾績α客度虢�(jīng)濟效率：用于反映企業(yè)煤炭儲量投入的利用效率。 計算公式是： 總產(chǎn)出量（增加值或產(chǎn)量） 煤炭儲量投入經(jīng)濟效率＝－－－－－－－－－－－－－－ 煤炭儲量總消耗量 （５）土地投入經(jīng)濟效率：用于反映企業(yè)土地投入的利用效率。 計算公式是： 總產(chǎn)出量（增加值或產(chǎn)量） 土地投入經(jīng)濟效率＝－－－－－－－－－－－－－－ 平均土地總量 其中，平均土地總量＝（期初土地總量＋期末土地總量）÷２ �。ǎ叮┙ㄔO工期或基本建設固定資產(chǎn)交付使用率：用于反映基本建設時間利用效率。采用建設工期指標更好。 計算公式是： 新增固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)交付使用率＝－－－－－－－－×１００％ 總投資 �。ǎ罚┗ü潭ㄙY產(chǎn)形成率：用于反映基本建設投資的利用效率。計算公式是： 形成固定資產(chǎn)原值 基建固定資產(chǎn)形成率＝－－－－－－－－－－×１００％ 總投資 �。ㄆ撸┰u價企業(yè)社會貢獻能力指標 �。�、社會貢獻率指標：是衡量企業(yè)運用全部資產(chǎn)為國家或社會創(chuàng)造或支付價值的能力。 計算公式是： 企業(yè)社會貢獻總額 社會貢獻率＝－－－－－－－－－－×１００％ 平均資產(chǎn)總額 其中，企業(yè)社會貢獻總額即企業(yè)為國家或社會創(chuàng)造或支付的價值總額，包括工資（含獎金、津貼等工資性收入）、勞保退休統(tǒng)籌及其他社會福利支出、利息支出凈額、應交增值稅、應交產(chǎn)品銷售稅金及附加、應交所得稅及其他稅收、凈利潤等。 �。�、社會積累率指標：衡量企業(yè)社會貢獻總額中多少用于上交國家財政。 計算公式是： 上交國家財政總額 社會積累率＝－－－－－－－－－－×１００％ 企業(yè)社會貢獻總額 其中：上交國家財政總額包括應交增值稅、應交產(chǎn)品銷售稅金及附加、應交所得稅及其他稅收等。 |
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